Расходы на услуги банка при отсутствии выручки

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Розница активизирует борьбу за снижение цен на эквайринг Комиссионные доходы для банков являются ключевым источником формирования прибыли наряду с процентными выплатами по кредитам. При этом банки постоянно стараются наращивать комиссионную выручку. Ведь в отличие от кредитов, где необходимо формировать обязательные резервы на возможные потери, при оказании услуг, за которые банки получают комиссионное вознаграждение, никакой дополнительной нагрузки не возникает. Но далеко не все банковские комиссии являются законными. Мы расскажем, за что банки вправе взимать комиссию, а за что — нет. На практике нередко банки с целью увеличения выручки пытаются получить с клиентов вознаграждение за стандартные операции, которые не имеют самостоятельной имущественной ценности и не влекут за собой какого-либо иного положительного экономического эффекта.

В этом году финансово-хозяйственная деятельность предприятия не ведется, то есть доходов нет,а расходами являются оплата банку за ведение нашего расчетного счета и оплата за тех.

Риск появления долга[ править править код ] Из-за того, что средства с банковского счёта списываются не сразу, а в течение нескольких дней, владелец банковской карты может думать, что у него на счету ещё остались деньги, и продолжать пользоваться картой, влезая в долги, по которым будут начисляться проценты. Запрещённый технический овердрафт[ править править код ] Из-за особенностей функционирования платёжных систем может появляться возможность списания с карты клиента суммы, большей, чем разрешено банком.

Как учесть расходы без доходов

Поделиться в соц. Оно закреплено в ст. Согласно п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом существует определенная группа расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а в течение определенного периода времени.

К таким расходам, в частности, относятся расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ст. Алгоритм учета таких расходов будущих периодов предполагает определение срока, в течение которого сумма расхода учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Также нормой п. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В данной норме речь идет о расходах налогоплательщиков, являющихся исполнителями по длительным договорам получающих доходы , то есть норма не распространяется на расходы, понесенные заказчиком работ услуг , и соответственно не имеет отношения к рассматриваемой ситуации.

Если сделка не содержит условий о том, когда возникает расход, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Контролирующие органы трактуют данное положение следующим образом: расходы, результат которых относится к нескольким отчетным налоговым периодам, нужно распределять по этим периодам.

Москве от 27 января г. В письме от 24 декабря г. Однако такая позиция не является однозначной. Буквальное толкование этой нормы, по нашему мнению, означает следующее. Сделка содержит условия о том, когда возникает расход, если по условиям такой сделки можно определить, когда работы услуги считаются выполненными оказанными , то есть когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по соответствующему договору.

Если по условиям договора нельзя определить, когда работы услуги считаются выполненными оказанными , то есть когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по этому договору, то тогда сделка не содержит условий о возникновении расходов. Именно в этом случае у налогоплательщика возникает обязанность распределить расходы между отчетными налоговыми периодами.

Ситуации, когда сделки не содержат условия о возникновении расходов, как правило, относятся к договорам длительного характера, например договорам на абонентское обслуживание, где четко не прописан момент оказания услуг.

Таким образом, вопрос о применении второго предложения абз. Если сделка содержит условия о том, когда возникает расход, то он признается в том периоде, в котором возникает исходя из условий сделки, независимо от того, к каким периодам относится результат этих работ услуг , с учетом требований ст.

В соответствии с п. Дата признания прочих расходов установлена подп. Рассмотрим порядок признания отдельных видов расходов будущих периодов в целях исчисления налога на прибыль. Расходы на приобретение программных продуктов В соответствии со ст. Налоговый учет расходов налогоплательщика на приобретение программных продуктов программ для ЭВМ зависит от того, признаются они нематериальными активами или нет.

Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды доход , а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности в том числе патентов, свидетельств, других охранных документов, договора уступки приобретения патента, товарного знака.

Из приведенной нормы НК РФ следует, что для признания результата интеллектуальной деятельности в рассматриваемой ситуации — программного продукта нематериальным активом необходимо наличие у налогоплательщика исключительных прав на него.

Этот вывод подтверждается практикой налоговых органов и арбитражной практикой. Москве в письмах от 4 июня г. В Постановлении от 9 июля г. Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль приобретенные налогоплательщиком исключительные права на программные продукты признаются нематериальными активами, а расходы на их приобретение подлежат списанию через систему амортизационных отчислений.

Соответственно неисключительные права налогоплательщика на приобретенные им на основании лицензионных соглашений программные продукты не признаются НМА, подлежащими амортизации. В этом случае согласно ст. Порядок признания рассматриваемых расходов зависит от условий оплаты, установленных договором.

Если договором предусмотрены периодические платежи, сумма лицензионных платежей по лицензионному договору будет учитываться в составе расходов равномерно в течение срока действия договора на последнее число каждого отчетного налогового периода подп.

Если же договором предусмотрен разовый платеж, порядок учета расходов на его уплату, по нашему мнению, зависит от условий договора. При этом возможны следующие два варианта. Первый вариант. Стороны определили разовый платеж в качестве аванса с ежемесячным подтверждением факта использования лицензиатом неисключительного права на программный продукт с указанием суммы платежа, приходящейся на конкретный месяц.

В случае досрочного расторжения лицензионного договора часть суммы разового платежа возвращается лицензиаром лицензиату. При таких условиях лицензионного договора услуга будет считаться оказанной на последний день каждого месяца в течение срока действия договора, и, следовательно, сумма разового платежа будет учитываться в составе прочих расходов лицензиата на последнее число каждого отчетного налогового периода в соответствующей сумме, определенной сторонами подп.

Второй вариант. Стороны определили разовый платеж как платеж за предоставление в пользование неисключительного права на программный продукт за весь период пользования правами, ежемесячно не подтверждается факт использования лицензиатом неисключительного права на программный продукт с указанием суммы платежа, приходящейся на конкретный месяц.

В случае досрочного расторжения лицензионного договора разовый платеж ни в какой сумме не возвращается лицензиаром лицензиату. При таких условиях договора услуга будет считаться оказанной на момент передачи программного продукта в пользование лицензиату.

На наш взгляд, в таком случае сумма разового платежа может учитываться единовременно на дату предоставления в пользование неисключительного права. Использование результата интеллектуальной деятельности по прекращении действия лицензионного договора влечет за собой ответственность за нарушение исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, установленную ГК РФ, иными законами или договором п.

Другими словами, прекращение действия лицензионного договора влечет за собой прекращение прав лицензиата на пользование объектом интеллектуальной собственности. Однако контролирующие органы, ссылаясь на п. Москве от 30 сентября г.

При этом контролирующие органы не ставят порядок учета в зависимость от условий договора. Также некоторые суды поддерживают данную точку зрения см. В то же время широко представлена арбитражная практика, позволяющая учитывать подобные расходы единовременно на основании отсутствия в НК РФ требования о необходимости равномерно распределять такие расходы в течение всего периода действия неисключительного права см.

Таким образом, учитывая противоречивость правоприменительной практики и отсутствие прямого регулирования в НК РФ, в данном случае возможны следующие два варианта признания налогоплательщиком рассматриваемых расходов: равномерно в течение срока действия предоставленной лицензии; единовременно.

Первый вариант является безрисковым, так как соответствует позиции контролирующих органов. Второй вариант сопряжен с налоговыми рисками, и его правомерность налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Однако арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика. Расходы по доработке, настройке программных продуктов В соответствии с подп. Порядок налогового учета расходов по доработке и адаптации настройке программного обеспечения зависит от того, на основании исключительных или неисключительных прав ими владеет налогоплательщик.

Программные продукты, которыми налогоплательщик владеет на основании исключительных прав, признаются нематериальными активами, стоимость которых подлежит списанию путем начисления амортизации.

В этом случае порядок признания расходов по доработке и адаптации программных продуктов определяется исходя из фактического содержания таких работ и их результата, а также периода их осуществления.

Согласно подп. Таким образом, работы по доработке модификации и настройке адаптации программного продукта фактически направлены на придание новых качеств и обеспечение нормального функционирования и использования уже существующего НМА, то есть работы по доработке и настройке нематериальных активов по своему экономическому смыслу аналогичны работам по доработке и наладке основных средств.

Из положений приведенной нормы следует, что расходы на доработку и адаптацию программного обеспечения, понесенные налогоплательщиком до ввода такого нематериального актива в промышленную эксплуатацию, подлежат включению в его первоначальную стоимость и, следовательно, последующему списанию в порядке начисления амортизации.

Контролирующие органы занимают аналогичную позицию по данному вопросу. Так, Минфин России в письме от 29 января г. Если работы по доработке и адаптации программного обеспечения осуществляются после ввода данного НМА в промышленную эксплуатацию, то в отношении порядка признания соответствующих расходов сообщаем следующее.

В то же время глава 25 НК РФ не содержит и прямого запрета на изменение первоначальной стоимости нематериальных активов. В связи с этим, по нашему мнению, налогоплательщик вправе увеличивать первоначальную стоимость НМА в случае их доработки и адаптации, поскольку такой порядок учета затрат наиболее соответствует экономическому смыслу сути проводимых работ.

Необходимо также отметить, что согласно п. Следовательно, налогоплательщик также на основании п. Такой порядок учета не приведет к потерям для бюджета, так как затраты на модернизацию и доработку НМА будут признаваться для налога на прибыль постепенно через систему амортизационных отчислений.

В то же время считаем необходимым обратить внимание на то, что, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 25 мая г. При этом порядок учета таких затрат финансовое ведомство не уточняет. Однако, принимая во внимание позицию контролирующих органов по вопросу порядка признания расходов на доработку модернизацию и адаптацию программного обеспечения, принадлежащего налогоплательщику на основании неисключительного права, признаваемых в составе прочих расходов, авторы полагают, что в рассматриваемом случае контролирующие органы будут рекомендовать к применению аналогичный подход, а именно равномерное признание в течение периода использования такого программного продукта см.

При этом, как было указано ранее, такой подход противоречит требованиям НК РФ, и в случае квалификации на основании подп. Таким образом, учитывая отсутствие прямого регулирования в НК РФ, возможны следующие три варианта признания расходов на доработку и настройку адаптацию программного продукта программного обеспечения , понесенных налогоплательщиком после ввода данного нематериального актива в эксплуатацию: отнесение таких расходов на увеличение первоначальной стоимости нематериального актива и последующее списание через систему амортизационных отчислений; единовременное признание в составе прочих расходов; равномерное распределение расходов в течение срока использования нематериального актива, начиная с периода принятия заказчиком соответствующих работ по доработке и настройке программного обеспечения.

Фактически все варианты позволяют отнести понесенные налогоплательщиком расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Применение второго варианта сопряжено с существенными налоговыми рисками, поскольку он противоречит позиции контролирующих органов.

При этом, как было указано выше, арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика. Третий вариант является наименее рискованным, так как он соответствует позиции контролирующих органов. При этом, если налогоплательщик применяет линейный способ начисления амортизации, применение первого и третьего вариантов фактически приведет к одинаковой налоговой нагрузке для налогоплательщика.

Приобретение программных продуктов на основании неисключительных прав препятствует их признанию НМА, подлежащими амортизации.

В этом случае расходы по доработке и настройке программных продуктов подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп.

Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции. Так, Минфин России в письме от 2 февраля г. Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 23 октября г. Москве от 4 июня г. Расходы на доработку и адаптацию настройку программных продуктов, по мнению авторов, в силу абз.

При этом следует учитывать, что контролирующие органы придерживаются иной точки зрения по данному вопросу. Согласно позиции Минфина России, выраженной в письмах от 23 октября г. Однако данная позиция, на наш взгляд, противоречит требованиям НК РФ, поскольку расходы по доработке и настройке программного обеспечения подлежат признанию в целях исчисления налога на прибыль в момент их фактического возникновения, который определяется на основании условий соответствующих договоров и не зависит от периода использования самого программного продукта.

При этом порядок признания расходов на доработку и адаптацию программного обеспечения, принадлежащего налогоплательщику на основании неисключительных прав, не зависит от момента начала его эксплуатации, поскольку для него они фактически представляют собой самостоятельный вид затрат, подлежащих учету исходя из установленных договорами на их выполнение условий.

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль расходы налогоплательщика по доработке и настройке программного обеспечения, принадлежащего ему на основании неисключительных прав, могут быть признаны: единовременно в составе прочих расходов исходя из установленных договорами на их выполнение условий; равномерно в течение периода использования программного продукта.

По мнению авторов, применение того или иного варианта учета рассматриваемых расходов зависит от конкретных условий, предусмотренных договором на приобретение самого программного продукта 4. Если расходы на приобретение программного продукта могут быть списаны в составе прочих расходов единовременно, расходы по доработке и настройке такого программного продукта также могут быть признаны единовременно, если это не противоречит условиям договора на доработку и настройку программного продукта.

В случае если исходя из условий договора на приобретение программного продукта соответствующие расходы признаются равномерно в течение периода использования программного продукта, расходы на доработку и настройку такого программного продукта могут быть списаны в составе прочих расходов либо единовременно, либо равномерно в течение периода, оставшегося до окончания срока использования программного продукта, в зависимости от условий договора на доработку и настройку программного продукта.

Операции, осуществляемые физическими лицами

Подробнее об эквайринге речь идет в разд. Рассмотрим популярные вопросы, касающиеся бухучета таких расходов. На какой счет в учете списывать расходы на эквайринг? П С БУ 16 относит плату за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков к административным расходам абз. Допустим ли такой вариант?

Кассовые операции: что нового

В НК введено понятие нормируемых затрат, все виды которых в целях упрощения администрирования включены в отдельную статью. Для налогового учета расходов на автомобильное топливо возможно использовать данные технической документации завода-изготовителя, а при их отсутствии — самостоятельно устанавливать нормы его расхода до утверждения этих норм в установленном порядке. Кроме того, плательщикам предоставлено право самостоятельного утверждения норм потерь от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей норм естественной убыли в случае отсутствия таких норм, установленных законодательством. Одновременно сняты ограничения по включению в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг технологических неизбежных потерь при производстве и или транспортировке товарно-материальных ценностей. Теперь в отношении таких затрат не предусмотрено каких-либо ограничений для их налогового учета. В соответствии с законодательством коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8.

Первичные документы у предпринимателя

Интересные публикации: Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру? Даны сравнительный анализ и разъяснения по наиболее актуальным вопросам, связанным с порядком признания расходов без доходов в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрены особенности признания расходов в налоговом и бухгалтерском учете на примере трех ситуаций: 1 когда организация не осуществляет деятельности; 2 когда организация открывает новое предприятие или новый вид деятельности; 3 когда организация ведет деятельность, но в данном периоде не получила доходов. Результаты работы могут быть применены как на стадии развития, так и в процессе работы коммерческих организаций. Практическая значимость статьи заключается в рекомендации по совершенствованию учетного процесса признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете в различных коммерческих организациях независимо от сферы деятельности, организационно-правового статуса и формы собственности. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет состав доходов и расходов и то, что к доходам и расходам не относится. Все это приводит к противоречиям с финансовым учетом. Налоговый кодекс РФ проводит правило американского инженера Х.

Услуги банка: проводки

Порядок определения цены приобретения товаров Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение. Товары, приобретенные организацией для реализации, оцениваются по стоимости их приобретения п. Затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров, включаются в состав расходов на реализацию или на увеличение стоимости товаров. Себестоимость реализованных товаров включает стоимость приобретения реализованных товаров в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм реализованных торговых наценок скидок, надбавок , налогов, включаемых в цену товаров часть первая п. Порядок определения стоимости каждой единицы части товаров в данном случае закрепляется в положении об учетной политике организации п.

Раздел: Налоги I.

Автор: Е. Вайтман Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде.

Операции, осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями

Рекомендация:Как при расчете налога на прибыль методом начисления учесть прямые и косвенные расходы Когда признать расходы Косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся. Ту их часть, которая относится к остаткам незавершенного производства или нереализованных товаров, признать в текущих расходах нельзя. Сделать это можно только по мере реализации товаров и работ, в стоимости которых такие расходы учтены. Прямые расходы между затратами текущего налогового отчетного периода и стоимостью услуг, не принятых заказчиками на конец этого периода, распределять не нужно. Причина в том, что услугой для целей налогообложения признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения.

Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически. Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, то есть налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы. Не случайно глава Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН.

Налоговая вызвала на комиссию, запросила кучу расшифровок. Ну ничего, оправдались. Вопрос: Организация формирует доходы и расходы по методу начисления. В налоговом периоде отсутствует выручка от реализации.

Учет банковских комиссий и процентов при УСН Затраты, допустимые для снижения базы упрощенного налога, зафиксированы в п. К затратам при УСН, связанным с банковским взаимодействием, принадлежат расходы, зафиксированные в подп. При этом траты на услуги банков учитываются в порядке, применяемом ст. Что же касается трат за услуги кредиторов, в письме Минфина РФ от Эти операции упомянуты в ст. Банковские операции, относимые на расходы В соответствии с вышеупомянутым законом к издержкам, вызванным проведением банковских операций, имеют отношение следующие: Кроме основных банковских операций в ст. К налоговому учету их берут в момент оплаты п.

Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждений. Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо. Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доходы от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги. Доходы неординарного непредвиденного характера связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой, в противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка. Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: процентный доход; доход в форме комиссий от услуг банка; прочие виды доходы от операций на рынке в виде курсовых разниц, разницы между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка номинала цепных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на оплату труда УСН
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 8
  1. kauleltafu

    Добрый день, подскажите пожалуйста, человек 1,5 года был на срочной службе, в армии, а ему за это время нащитали 10000 грн. элементов, хотя на призыве обещали, что нащитывать не будут.

  2. gemeacire

    Россия это боль, тоесть власть дноооооооооооооооо!

  3. Викторина

    Вы не разбираетесь в экономике. Это понятно, ведь Вы юрист. Это нормально и даже правильно. Но даже с точки зрения юриста реформа незаконная. А почему она незаконная с точки зрения юриспруденции, это уже вопрос к Вам.

  4. arenman

    Мне кажется скоро все просто уйдут в тень, как раньше

  5. Агап

    Господи Иисусе! И это адвокаты!

  6. suerangsihead

    Мощный удар под дых.

  7. Марианна

    На сяоми снимали, звук такой)

  8. Рада

    Когда дети едят торт, купленный за счет родителей, то это не обогащение учителей (как сказал Тарас), где кто и когда видел, чтобы на праздничный торт для детей в школе государство выделяло деньги? Марина Порошенко и та только буклетики раздает детям-сиротам(

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных