Начисление ндс для собственных нужд

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Давайте посмотрим, что следует понимать под собственными нуждами, когда может появиться такой объект налогообложения и как начислять НДС в этом случае. В Налоговом кодексе сказано, что НДС облагается передача товаров работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения прибыли. Из этого понятно, что для возникновения объекта по НДС: - во-первых, товары далее под этим термином мы будем понимать товары, собственную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги должны передаваться для нужд организации, не связанных с получением ею доходов. Сюда можно отнести все расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, в том числе по причине их несоответствия критериям экономической обоснованности закрепленным в ст. Причем это могут быть совершенно различные документы: накладные на внутреннее перемещение между подразделениями организации форма ТОРГ , требования-накладные форма М и т. Давайте попробуем определить, какие же конкретные расходы могут быть связаны с собственными нуждами, чтобы обложить их стоимость НДС.

Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог.

При этом передача товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд осуществляется внутри организации от одного структурного подразделения другому подразделению; - затраты организации на приобретение переданных товаров или затраты на выполнение работ оказание услуг нельзя учесть в том числе через амортизацию в составе расходов, которые уменьшают налог на прибыль. Вопрос классификации хозяйственной операции, как передача товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд весьма запутанный. По этому поводу существует ряд писем Министерства Финансов РФ, и написано множество консультаций.

Ошибка в учете расходов — не повод для начисления НДС

НДС при передаче товаров работ, услуг для собственных нужд. Каждый объект налогообложения имеет свою особенность и полежит налогообложению в порядке установленном соответствующими статьями 21 главы Налогового кодекса РФ. Передача товаров работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль, как объект налогообложения, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи имеет свои особенности.

Во первых, для возникновения объекта налогообложения необходим сам факт передачи товаров, работ или услуг для собственных нужд. Во вторых, передача должна носить внутренний характер, то есть передача должна быть между подразделениями организации, что означает наличие в организации разветвленной структуры, а именно наличие подразделений, осуществляющих деятельность внутри одного юридического лица.

Такими подразделениями могут быть или подразделения, находящиеся на одной территории, или обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения самой организации. Любая передача чего либо другой организации или сотруднику организации будет носить характер реализации, то есть, исходя из статьи 39 Налогового кодекса РФ, возникает сразу или возникнет в будущем переход права собственности, в том числе и на безвозмездной основе.

В третьих, передаваемые расходы не должны приниматься к вычету при исчислении налога на прибыль организации. Расходы, не принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, перечислены в статье Налогового кодекса РФ, следовательно, если они связаны с передачей товаров, работ или услуг внутри организации, то они являются облагаемыми НДС при их передаче.

В соответствии со статьей Налогового кодекса РФ налоговая база при совершении операций по передаче товаров выполнению работ, оказанию услуг для собственных нужд определяется без налога на добавленную стоимость.

Однако, прежде чем передать, необходимо приобрести, то, что подлежит передаче. Расходы, связанные с приобретением товаров, работ или услуг, необходимых для передачи должны признаваться по стоимости, включая НДС.

Такое положение следует из статьи Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 этой статьи все расходы должны учитываться без НДС, за исключением тех, которые перечислены в пункте 2 этой статьи, если эти расходы принимаются к вычету для целей налогообложения прибыли, а так как в объект налогообложения включаются только те расходы, которые не принимаются к вычету, то возникает явное противоречие.

Следуя букве закона, если организация, приобретая товары, работы или услуги, собирается их использовать при изготовлении продукции, выполнении работ, оказании услуг, подлежащих в дальнейшем реализации и облагаемых НДС, то эти товары, работы, услуги будут учитываться без НДС.

Если организация, приобретая товары, работы или услуги, собирается их использовать при изготовлении продукции, выполнении работ или оказании услуг, подлежащих в дальнейшем реализации и необлагаемых НДС, то эти товары, работы, услуги будут учитываться с НДС.

Если организация, приобретая товары, работы или услуги, собирается их передавать для собственных нужд, то эти товары, работы, услуги также будут учитываться с НДС. Рассмотрим несколько примеров. Организация А, реализует продукцию, облагаемую НДС.

В конкретном моменте времени организация А осуществляет ремонт производственных помещений. Одновременно осуществляется ремонт базы отдыха для сотрудников организации. Материалы, приобретаемые для ремонта, могут использоваться как для ремонта производственных помещений, так и для ремонта базы отдыха.

Данные материалы учитываются организацией при приобретении без НДС. Допустим, организация приобрела материалов на сумму рублей, включая НДС.

Оприходование материалов будет отражаться следующей проводкой: Дебет счета 10 Материалы Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на сумму стоимости материалов без НДС, то есть рублей и одновременно: Дебет счета 19 НДС по приобретенным ценностям Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на сумму НДС, то есть рублей, предъявленного поставщиком материалов.

Часть материалов передана на ремонт производственных помещений, что отражается проводкой: Дебет счета 23 Вспомогательные производства, Кредит счета 10 Материалы на сумму рублей.

Часть материалов передана на ремонт базы отдыха: Дебет счета 79 Внутрихозяйственные расчеты Кредит счета 10 Материалы на сумму рублей.

Одновременно с передачей материалов на ремонт базы отдыха необходимо начислить НДС в бюджет. Однако, налогооблагаемая база при передаче рассчитывается с учетом статьи Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены реализации этих материалов, действующая в предыдущем налоговом периоде.

Организация А, реализует продукцию, необлагаемую НДС. Допустим, условие примера не меняется. Меняются только проводки, отражающие оприходование и передачу материалов.

Оприходование материалов будет отражаться следующей проводкой: Дебет счета 10 Материалы Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на сумму стоимости материалов с НДС, то есть рублей.

Часть материалов передана на ремонт производственных помещений, что отражается проводкой: Дебет счета 23 Вспомогательные производства, Кредит счета 10 Материалы на сумму рублей включая НДС.

Часть материалов в сумме рублей включая НДС передана на ремонт базы отдыха. Прежде чем передать материалы на ремонт базы отдыха, необходимо из стоимости передаваемых материалов исключить НДС, так как налогооблагаемая база считается, согласно статье Налогового кодекса РФ, без НДС.

Затем, передача отразится проводкой: Дебет счета 79 Внутрихозяйственные расчеты Кредит счета 10 Материалы на сумму рублей. Организация приобретает материалы непосредственно для ремонта базы отдыха.

В этом случае проводки оприходования материалов должны быть отражены следующим образом: Дебет счета 10 Материалы Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на сумму стоимости материалов с НДС, то есть рублей.

По мере передачи их на ремонт базы отдыха, из стоимости части передаваемых материалов сначала извлекается НДС, а затем материалы без НДС передаются на ремонт. Допустим, необходимо передать материалов только на сумму рублей.

Дебет счета 79 Внутрихозяйственные расчеты Кредит счета 10 Материалы на сумму рублей. Во всех трех случаях НДС, учитываемый на счете 19, при условии наличия счета фактуры от поставщика, оформленного в соответствии со статьей , если поставщику произведена оплата за поставленные материалы, может приниматься к вычету согласно статьям и Налогового кодекса.

Как уже было отмечено выше, для возникновения объекта налогообложения необходима разветвленная структура организации. Статья При условии, если эти структуры не выполняют работы или не оказывают услуги другим организациям или физическим лицам, то для целей налогообложения расходы, понесенные этими структурными подразделениями, не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.

Следовательно, содержание этих структур будет осуществляться самой организацией, сама организация будет нести расходы, не учитываемые при определении прибыли, и передача этим структурам товаров, выполненных для них работ, или оказанных услуг, будет формировать налогооблагаемую базу по НДС.

Исключение предоставлено только градообразующим предприятиям. Например, организация имеет на балансе подсобное хозяйство, выращивающее продукцию, передаваемую в дальнейшем в столовую, которая содержится самой организацией.

В данном случае все расходы, приобретенные самой организацией и связанные с осуществлением деятельности подсобного хозяйства, при передаче их подсобному хозяйству подлежат налогообложению. Примером таких расходов может служить передача тепло - и электроэнергии, приобретаемой самой организацией для производственных целей, но частично передаваемых для нужд подсобного хозяйства; передача организацией в подсобное хозяйство приобретенных материалов для рассады в подсобном хозяйстве и другие аналогичные расходы.

Примеры отражения по счетам бухгалтерского учета передачи тепло и электроэнергии приведены выше. Зарплата сотрудников самого подсобного хозяйства, выплачиваемая организацией, не облагается НДС, так как отсутствует сам факт передачи, ведь сотрудники зачислены изначально в структуру подсобного хозяйства.

В свою очередь, в момент передачи произведенной подсобным хозяйством продукции в столовую возникает налоговая база, по передаче товаров для собственных нужд, причем с учетом статьи Налогового кодекса РФ по цене реализации идентичных а при их отсутствии - однородных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, без включения в них НДС.

Данная передача отражается следующими проводками: Произведенная продукция может учитываться по фактической себестоимости допустим рублей по дебету счета 43 Готовая продукция в корреспонденции с кредитом счета 20 Основное производство.

Передача продукции отражается проводкой: Дебет счета 79 Внутрихозяйственные расчеты Кредит счета 43 Готовая продукция на сумму рублей.

Рассмотрим налогообложение НДС в ситуации, когда организация имеет на балансе медсанчасть. Если выполненные работы, оказанные услуги приобретаются самой организацией, а затем передаются медсанчасти, то при передаче возникает объект налогообложения.

К таким работам, услугам можно отнести выполнение ремонтных работ в помещениях медсанчасти проводки смотри выше. Если организация приобретает медицинское оборудование и передает его в медсанчасть, такая передача также будет являться объектом налогообложения и отражаться следующим образом по счетам бухгалтерского учета: Дебет счета 08 Вложение во внеоборотные активы Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на стоимость приобретаемого оборудования.

Дебет счета 19 НДС по приобретенным ценностям Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на сумму НДС, предъявленного поставщиком оборудования. Передача в медсанчасть оборудования отразится одновременно двумя проводками: Дебет счета 01 Основное средство, субсчет основные средства медсанчасти Кредит счета 08 Вложение во внеоборотные активы на стоимость приобретенного оборудования.

Таких примеров можно рассматривать достаточно много, но принципы отражения по счетам бухгалтерского учета будут повторяться. Если организация имеет разветвленную структуру подразделений, если осуществляется передача товаров, работ, услуг между структурными подразделениями, и если расходы по такой передаче не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, то возникает объект налогообложения по НДС и налоговая база считается исходя из идентичных или рыночных цен, но в бухгалтерском учете проводки отражаются только фактическим ценам приобретения.

Передача товаров для собственных нужд проводки

Кроме того, вычесть можно и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им: объектов незавершенного капитального строительства. Вычетам подлежат и суммы НДС, начисленные организацией в соответствии с п. Принимается к вычету в соответствии с п. НДС принимается к вычету после принятия к учету и отражения в соответствующих регистрах работ по капитальному строительству и при наличии соответствующих первичных документов.

НДС с СМР для собственного потребления

Справка Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете строительной организации операции по строительству хозяйственным способом собственного офисного здания, если отдельные виды строительно-монтажных работ СМР выполняются подрядными организациями? В текущем месяце затраты на строительство составили: на выполнение СМР собственными силами - 9 руб. Налоговый период по НДС - календарный месяц. Основным видом деятельности организации является выполнение работ по договорам строительного подряда. При хозяйственном способе производства строительных работ на счете 08, субсчет , отражаются фактически произведенные застройщиком затраты п. При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы отражаются на счете 08, субсчет , по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций п.

НДС с СМР для собственного потребления

Учет и порядок использования товаров, материалов и услуг на собственные нужды организаций Учет и порядок использования товаров, материалов и услуг на собственные нужды организаций Е. Орлова В настоящее время широкое распространение получила практика использования различными организациями готовой продукции, а также материалов и товаров для удовлетворения собственных производственных и социальных потребностей. Так, организации, предметом деятельности которых является оказание медицинских услуг, приобретают медикаменты как для оказания медицинских услуг, так и для пополнения аптечек в целях проведения мероприятий по охране здоровья своих сотрудников. Продовольственные магазины оформляют свои витрины с использованием натуральных овощей и фруктов и т. При оформлении подобных операций бухгалтеру важно уметь распознать объект учета исходя из требований нормативных документов по бухгалтерскому учету, определить экономический смысл показателя и целевое назначение товарно-материальных ценностей, используемых для собственных нужд. И только после этого, основываясь на своем профессиональном суждении, приступать к отражению данных операций на соответствующих балансовых счетах по обычным правилам. Поскольку в настоящее время учетный процесс - это признание, в первую очередь, доходов, расходов и обязательств организации, вполне закономерно возникает вопрос: включаются ли операции по использованию товаров для собственных нужд в объемы реализации товаров с соответствующим их обложением НДС? Из ст. Согласно ст.

НДС при строительстве для собственных нужд

Строительство для собственных нужд Строительство объектов может вестись подрядным способом, то есть с помощью привлечения сторонних организаций подрядчиков , хозяйственным способом строительство ведется собственными силами организации или смешанным способом для выполнения части работ привлекаются подрядные организации, часть работ выполняется самостоятельно работниками организации-застройщика. Порядок начисления НДС по строительству для собственных нужд с 1 января года претерпел массу изменений, соответственно и составление счетов-фактур по таким операциям также изменилось. До 1 января года Подрядный способ При строительстве объектов основных средств таким способом суммы НДС, предъявленные подрядчиками, предъявлялись к вычету только после завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию в момент начала начисления амортизации по данному объекту либо в момент реализации объекта незавершенного строительства. Причем предъявлять вычеты можно было только по оплаченным подрядным работам.

НДС при передаче товаров для собственных нужд Объектом обложения НДС признается в том числе передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, если расходы на приобретение или создание этих активов не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации, в том числе и через амортизационные отчисления пп. Неисчисление НДС указано в перечне характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, составленном на основании анализа контрольной работы ведомства, приведенном на сайте ФНС России в разделе "Контрольная работа".

Передача товаров для собственных нужд Налогообложение в этой ситуации имеет свои особенности. Так, например, НДС начисляется только в том случае, если расходы на передаваемые товары не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Выясним, в каких конкретных случаях возникает объект налогообложения, как определяется налоговая база и исчисляется НДС.

Начисление НДС при СМР хозспособом

Такой НДС вы вправе принять к вычету в том же квартале, когда начислили абз. Переносить вычет на будущее нельзя в течение 3 лет : он не подпадает под действие п. Также необходимо помнить следующее:для того, чтобы принять к вычету НДС, строящийся объект должен быть предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого подлежит включению в расходы для целей исчисления налога на прибыль, ЕСХН абз. Перечисленные условия должны выполняться одновременно. Как правило, на момент начала осуществления строительных работ будущее предназначение объекта капитального строительства известно.

Начисление НДС при строительстве хозяйственным способом

Учет в расходах сумм НДС, начисленных на стоимость переданных товаров работ, услуг для собственных нужд Описание ситуации: в соответствии с подп. На момент совершения операций по передаче товаров выполнению работ, оказанию услуг для собственных нужд Обществом начисляется НДС с отнесением на прочие расходы, которые не учитываются для целей налога на прибыль. Порядок отнесения к расходам при исчислении налога на прибыль сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в ст.

Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?

Поводом для спора послужила ошибка бухгалтера в порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли. Налоговики: есть ошибка — будет и налог Передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при расчете налога на прибыль организаций, признается объектом обложения НДС. Основание — подп. Налоговики, применяя данную норму в спорах с налогоплательщиками, сначала пытаются доказать, что стоимость переданных в подразделения товаров работ, услуг нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, и исходя из этого доначисляют НДС.

Поводом для спора послужила ошибка бухгалтера в порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли. Налоговики: есть ошибка — будет и налог Передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при расчете налога на прибыль организаций, признается объектом обложения НДС. Основание — подп. Налоговики, применяя данную норму в спорах с налогоплательщиками, сначала пытаются доказать, что стоимость переданных в подразделения товаров работ, услуг нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, и исходя из этого доначисляют НДС. По мнению налоговиков, подобная ошибка в налоговом учете стоимости переданной для собственных нужд продукции служит основанием для начисления НДС. И неважно, имела право организация учитывать стоимость данной продукции в расходах или нет.

Вышеперечисленные расходы в бухгалтерском учете увеличивают первоначальную стоимость станка. Одним из критериев отнесения выполненных работ к СМР для собственного потребления является выполнение работ силами самой организации, то есть работниками, состоящими в трудовых отношениях. Работы по ремонту помещения, по монтажу садковой линии, по ремонту судна выполнялись физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, которые не были заняты в основной деятельности налогоплательщика, с ними не были заключены трудовые договоры. При проведении выездной проверки налоговый орган, расценил данные работы как СМР для собственного потребления с соответствующим начислением НДС. Однако, как отметили судьи Решение арбитражного суда Республики Карелия от Нельзя приравнивать физических лиц, выполнявших работы по заключенным договорам гражданского-правового характера к собственным работникам, а работы, выполненные ими, - к работам, выполненным организацией собственными силами, являющимися объектом налогообложения по НДС.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисление НДС при безвозмездной передаче имущества
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 8
  1. Млада

    А если написаны заявления и в полицию и в прокуратуру и вышестоящую прокуратуру. а прошёл уже год и никаких ответов и приветов?

  2. Любомир

    Нужно собратся всей Россией и уволить всех бандитов в пагонах тогда и обычных бандитов будет на много меньше.

  3. bucordnakan71

    Ой да ладно пусть принимают, посмеемся а потом дружно повесим всю раду на грушевской и выпьем за их здоровье, бу га га ха ха ха ха ха

  4. Онисим

    Да и как вообще сейчас законодательство относится к таким счетам. Одни говорят, что украинцам нельзя иметь счета в зарубежных финучреждениях, другие говорят, что если зачислять туда заработанные за границей средства то можно.

  5. Надежда

    Машина 2003 года от 150 налогов нужно заплатить от стоимости.

  6. nungrinlo

    Спасибо большое за информацию! Как всегда .

  7. travacta

    После января 2017года брал 10,отдать нужно 40?В законе прописано трёхкратный размер!значит 30?

  8. Андрон

    Автомобили им не принадлежат. Нельзя узаконить беззаконие!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных